新收入准则、新租赁准则、新金融工具准则解析

新收入准则、新租赁准则、新金融工具准则解析

主讲人 胡冬梅

【课程背景】

收益确定一直是会计理论中的核心问题，企业按照什么样的标准确认收入，直接影响其业绩指标，间接影响投资者、债权人等利益攸关者的利益。因此，财政部新修订收入准则，可以称得上是近年的重大财税事件。

随着产业升级和业务模式创新，新兴行业和创新业务模式下的收入确认已经成为一个越来越复杂的问题，现行的收入准则已经不能满足需要。因此财政部出台了《关于修订印发-企业会计准则第14号—收入>的通知》(财会[2017]22号)，并要求不同层次的企业分批实施。

企业经营的交易方式也有着大量的创新，相关的会计处理方法，对于销售、租赁、售后回购售后回租等模式众多。

新租赁准则的核心变化是，取消承租人关于融资租赁与经营租赁的分类，要求承租人对所有租赁（选择简化处理的短期租赁和低价值资产租赁除外）确认使用权资产和租赁负债，并分别确认折旧和利息费用。

新金融工具准则下金融资产的分类及重分类、预期信用减值损失、对企业整体财务影响等三个维度均需进行解读，并重点关注金融工具的信用风险管理与财务报告控制领域。

本课程针对新的收入准则、新租赁准则、金融工具准则的实施及实务操作中的问题作出详细解析。

【课程大纲】

一、新金融工具相关会计准则的修订内容

1、由“四分类”改为“三分类”

2、金融资产减值的“已发生损失法”与“预期损失法”

3、套期会计如何反映企业的风险

二、新金融工具准则的适用范围

1、适用金融工具准则的项目列举

2、适用其他准则的说明

3、适用金融准则的相关说明

三、新金融工具准则的意义及影响

1、合同的特征和持有意图的影响

2、财务业绩的可比性，减少人为操纵空间

3、对企业经营和财务管理理念及业务流程产生冲击

四、新收入准则的几大亮点

1、将原两项准则纳入统一的收入确认模型

2、以控制权转移替代风险报酬转移作为收入确认的判断标准

1）控制权转移标志

2）控制权转移方式

3）证明客户‍‍拥有了控制权的几种迹象

①‍‍企业就该商品‍‍享有‍‍现实的收款权利，‍‍即客户对该商品负有现实的‍‍付款义务；

②企业已将该商品的‍‍法定所有权‍‍转移给了客户，‍‍即客户‍‍已经拥有了该商品的法定所有权；

③‍‍企业已将该商品实物‍‍转移给客户，‍‍客户已实际‍‍占有该商品；

‍‍④客户已取得‍‍该商品所有权上的主要风险和报酬；

⑤客户已接受了该商品‍‍；

3、对于包含多重交易安排的合同的会计处理提供更明确的指引

4、对于某些特定交易（或事项）的收入确认和计量给出了明确规定

5、收入确认需遵循“五步法模型”

五、新收入准则的实施对现代服务业的影响

1、现代服务业如何确认收入

1）合同成本的分类及核算方式

2）合同成本资本化应当满足条件

3）合同资产与合同负债的核算

2、销售合同的单项履约义务的判断与收入分摊

1）销售合同中包含的培训服务

2）销售合同中包含的维护服务

3）销售合同中包含的定期或超期存储服务

4）销售合同中包含的重大融资成分

5）单项产品与配套产品的销售策略

3、某一时段内与某一时点的判断

1）产品差异--标准化产品与定制化产品差异

2）整合方式差异及不可替代性分析

3）重大运输成本的影响

4、完工百分比法的适用前提

1）投入法对服务业确认收入的影响

2）产出法对服务业确认收入的影响

5、服务业合同变更的处理方法

6、合同成本的计量及合同资产合同负债的确认

六、新准则下融资租赁的会计处理

1、新租赁准则变化及分析

2、租赁识别（租赁定义）

1）是否存在已识别资产

2）客户是否有权获得因使用权资产所产生的几乎全部经济利益

3）客户是否有权主导资产的使用

3、租赁的分拆与合并

1）合同中同时包含租赁和非租赁部分的分拆

2）同一时间或相近时间订立的两份或多份合同的合并

七、关于承租人会计处理

1、关于折现率

2、关于使用权资产

3、关于租赁负债

4、关于租赁变更

5、关于短期租赁与低价值资产租赁

八、出租人的会计处理

1、出租人的租赁分类

1）租赁开始日的确认

2）融资租赁的交易实质确认

3）经营租赁与转租

2、出租人对融资租赁的会计处理

1）租赁开始日与租赁期开始日

2）融资租赁投资净额

3）租赁收款额

4）生产商或经销商作为出租人的融资租赁

5）融资租赁合同变更

3、出租人对经营租赁的会计处理

1）经营租赁收入确认方法

2）与租赁相关的费处理

——企业税收筹划赋能实战专家

Ø  原恒大控股地产分公司（03333）项目财务总监             

Ø  和润科技（837746）挂牌审计负责人

Ø  原河北方德实业集团有限公司财务总监

Ø  财税实战专家  注册会计师  注册税务师

Ø  中国社科院税务律师，高级税务信息化管理师

Ø  沧州佰瑞会计师事务所（普通合伙）合伙人

Ø  沧州博扬税务师事务所有限公司总经理

【个人简介】

Ø  胡老师从事财税工作20余年，曾担任大信会计师事务所、兴华会计师事务所高级项目经理，协助十几家中小型新锐企业财务规范，税务合规，成本最低并顺利走向资本市场；协助多家地产企业接受税务稽查，使企业顺利通过且得到董事会高度认可；协助恒大子公司跟踪预算及工程造价对外鉴定工作，为公司挽回损失数千万；现任某会计师事务所合伙人、某事务所有限公司总经理，致力于做能解决学员问题的财税名师、同时做解决企业财税问题的高级咨询顾问。

Ø  胡老师在多年的财税管理、审计、税筹实践工作中，核心关注点即审查业务合同及围绕业务设计合同，总结了一套基于业、财、税融合基础上的合同控税方法，以长期积累的大量的实战实操案例指导教学及方案落地，对中小企发展中各阶段的财税问题及解决方案有较为贴近的思路，为帮助中小企业财税规范并通过财税规范实现企业价值。

Ø  胡老师累计服务专业培训机构及大型企业100余家，培训学员万余人次，足迹遍布全国百余个城市。先后主持多个企业税务筹划咨询项目，帮助企业成功实现安全节税和风险规避。

【讲授课程】

财务类：

《非财务管理者的财务管理》

《财务工作总结及汇报》

《财务分析如何支持企业经营决策》

《财务报表分析与成本管控》

审计类：

《EPC合同模式解析及审计重点》

《国有企业审计实务》

《内审及税务筹划》

《风险导向审计》

内控风险类：

《财务报表中的税务风险透视》

《发票类型风险分析》

《企业经营决策中的税收筹划与税务风险控制》

《企业内控体系风险管理及合同控税》

《全面预算管理》

《成本管控》

税务类：

《个人所得税汇算清缴及风险管理》

《税收筹划与企业利润创造》

《企业所得税汇算清缴及关账、调账技巧》

《新收入准则》

《工资薪金社保的涉税知识》

【授课风格】

胡老师对于财税知识讲解细腻、税收法规解析到位，案例丰富，实务性强；深入浅出且幽默风趣，积极互动，善于比喻、归纳；擅长从原理、本质分析问题，深刻透彻。课程倾向于合同节税、企业纳税筹划、企业税务管理，实用性强，即学即会，即学即用，深入、及时、恰当的解决中小企业的财税问题。

故事与案例的融洽结合；管理与执行的实效输出；幽默与智慧的精神收获。

思维与态度的双重提升；互动与动手的研讨训练；实效与业绩的结果导向。