工程施工及竣工决算的审计要点及涉税、成本控制

工程施工及竣工决算的审计要点及涉税、成本控制

主讲人  胡冬梅

【课程背景】

建筑安装工程造价审核较一般的财务会计检查有较大的不同，涉及工程项目勘察设计、招标投标、合同、质量和进度控制、计量支付等工程项目现场管理的各个环节，专业性强、面对情况复杂、所需的审核的资料多、问题争议性大，任务极为艰巨。要在有限时间内对建筑安装工程费用的真实性和合法性进行全面审核难度极高。本课程从造价审计视野、重点和方法角度解析工程造价审计关键因素。

【课程时长】

12小时

【课程大纲】

模块一  建设工程投资项目的审计要点

一、投资项目前期各环节审计的内容

1、前期决策的程序的合规性

2、工程立项流程审计

3、设计（勘察）管理审计内容

1）、委托设计（勘察）管理的审计

2）、初步设计管理的审计

3）、施工图设计管理的审计

4）、设计变更管理的审计

5）、设计资料管理的审计

4、招投标审计内容

1) 检查、监督工程项目招标条件是否完备

2) 审核标底计算的准确性

3) 检查监督中标单位的确定流程

4) 审查中标单位，对其作出作出全面评价

5) 检查工程承包合同的签定及执行情况

5、如何发现串标围标线索

1）、银行交易记录查询的猫腻

2）、保证金的支付及退回时点

二、工程总承包项目合同的变更

1、工程变更原因、目的及内容

2、工程变更的条件

3、工程变更的处理程序

4、工程变更的价款确定

三、工程结算审计的工作流程

1、做好审计前准备工作

（1）熟悉竣工图、施工图和各种合同文件

（2）了解审计范围和采用标准

（3）明确采用单价和调整原则

2、选择合适审计方法，按相应内容计算

（1）工程规模的区别

（2）合同订立时间不一的考量

（3）施工企业的不同承包方式的考虑

3、综合整理审计资料，编制竣工预算书

（1）整理案头资料，生成竣工预算底稿

（2）与业主和承包商交换意见

（3）现场核对相关疑点，修改预算书

（4）消除高估冒算，排除不正当提高工程预算造价现象

四、工程审计的步骤方法

1、合同工程量复核

2、变更工程量复核

3、单价复核及单价调整情况复核

4、措施费复核

5、暂列金额审计及暂估价审计

6、计日工审计

7、总承包服务费审计

8、合同工期审计

9、规费计算缴纳情况审计

10、税金计算缴纳情况审计

五、工程结算审核的流程与技巧

1、资料的审核

1）完整的施工图、竣工图；

2）招标文件、招标答疑、补充文件；

3）投标文件、施工合同和补充协议；

4）图纸会审记录、施工组织设计、会议纪要；

5）业主指定或自供的设备、材料型号、品牌；

6）设计变更单、工程联系单及现场签证单；

7）地基验槽记录、工程隐蔽记录、施工日志；

8）桩基检测报告与验收记录；

9）其他与工程造价有关的所有资料。

2、在审核资料时必须甑别：

1）资料的可靠性：是否为经过业主签字、盖章确认的送审资料

2）资料的真实性：是否为原件（原始资料）

3）资料的有效性：资料是否编号连续、有明确的时间标注

3、合同关键要素的审核

1）合同价款的模式（即总价包干与综合单价包干两种模式）

2）工程结算方式

3）工期要求

4）质量标准

5）索赔与反索赔的条件

4、招、投标文件的审核

5、设计变更的审核

6、现场签证的审核

7、争议的解决审核

四、增加工程造价的方法

1、违背原合同实质性条款签订补充协议

2、按通用条款进行结算，增加工程造价

3、通过工程变更和索赔，将风险转嫁给业主

4、承包单位未充分履行合同义务，增加工程造价

5、变更单价不依据合同条款约定原则确定

6、工程量计量原则违法合同约定

五、提高造价审计工作效率的方法

1、充分理解合同约定，严格划分业主和承办单位权力义务

2、关注付款金额及付款节点，已付款项是否满足付款条件

3、利用各种辅助手段审核工程量

4、利用计量软件工料分析功能发现违法案件线索

模块二 建设工程项目施工过程中的成本控制

一、建设工程项目成本控制的几点

1、成本管理的任务和措施

2、成本控制计划

3、设计图纸的确认

4、建筑安装工程费用的结算

5、工程变更价款和工程签证的费用确认

6、施工成本控制和施工成本分析

二、施工成本管理的任务和措施

施工成本管理任务主要包括：成本预测、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核。

（一）施工成本计划应满足的要求

1、合同规定的项目质量和工期要求

2、组织对施工成本管理目标的要求

3、以经济合理的项目实施方案为基础的要求

4、有关定额及市场价格的要求

（二）施工成本计划的具体内容

1、编制说明

2工程的范围、投标竞争过程及合同条件

3、承包人对项目经理指出的责任成本目标

4、施工成本计划编制的指导思想和依据等的具体说明。

（三）施工成本控制

1、各种消耗和支出标准

2、及时揭示并及时反馈

3、实际成本和计划成本之间的差异

4、成本管控贯穿始终

5、进度报告和工程变更更与索赔资料

三、成本控制应满足的要求

1、控制生产要素的采购价格，并做好材料、设备进场数量和质量的检查、验收与保管；

2、要控制生产要素的利用效率和消耗定额，做好不可预见成本风险的分析和预控，包括编制相应的应急措施等；

3、控制影响效率和消耗量的其他因素（如工程变更等）所引起的成本增加；

4、把施工成本管理责任制度与对项目管理者的激励机制结合起来，；

5、承包人必须有一套健全的项目财务管理制度，按规定的权限和程序使用项目资金

四、施工阶段的成本控制的注意事项

1、熟悉合同，分析合同风险

2、抓好工程前期工作

1）管理人员的选用。

2）根据工程特点选择最优的施工方案。

3）工期安排。三、合理选择施工劳务队伍

3、合理地选择施工劳务队伍

1）工程项目施工实施所需的劳动力、小型机械分包

2）《建设工程施工劳务分包协议》

3）零活零工分包

五、工程材料采购供应的注意事项

1、常用材料的采购实行公开招标制度。

2、稀缺材料的采购。

3、材料质量保证。

4、材料限额控制。

六、施工机械、周转材料的购置与选用

1、机械费用

2、施工测放线所需的仪器

3、周转材料按照编制计划购置或租赁

七、确定各项经济指标

1、前期工程。

2、地基处理

3、桩基础及非桩基础

4、设计的经济性

5、土方工程及防水工程

6、建筑工程及方柱、圆柱工程。

7、保温工程、入户门工程及公共部位装饰

8、电梯工程及建筑物的泛光照明工程

9、高低压柜和元器件的选择及电缆的选择

模块三  建筑业不同业务模式下的成本控制及涉税风险

一、建筑施工企业的不同业务模式

1、包工包料施工承包模式

2、清包工模式

3、甲方供材模式

4、EPC模式

5、PPP+EPC模式

二、建筑业不符合规定的税前列支风险分析

1、不合规发票列支

1）、临时工工资、劳务派遣工工资

2）、食堂经费补贴可否以白条形式在税前扣除？

3）、合同约定另付的水电费、采暖费

4）、集团统借统还业务，使用借款并支付的利息

5）、建筑施工企业采购砂、土、石料，应取得什么票据

6）、职能部门处罚票据

7）、私车公用列支的费用票据

2、总分公司发票混淆列支

3、“统一核算”实际上并不统一

4、“主体生产、经营职能”难以界定

5、50%部分的不同理解

三、建筑企业的机构设置与税收

1、只设跨地区项目部的建筑企业

2、只设二级分支机构的建筑企业

3、既设直管跨地区项目部又设跨地区二级分支机构的建筑企业

4、不具有主体生产经营职能的内部辅助性的二级分支机构

四、建筑施工行业特点及跨地区经营税收规定

1、跨区提供建筑服务的流转税规定

2、跨区提供建筑服务的附加税规定

3、跨区提供建筑服务的所得税规定

4、建筑施工行业汇算清缴规定

5、主管税机关及相关的证明文件

五、预缴税款及差额征收

1、异地预缴

2、开工预收款预缴

3、专业分包与劳务分包下  

4、新收入准则下的总额发与净额法

5、总分机构的人员管理及工资列支、个税申报

——企业税收筹划赋能实战专家

Ø  原恒大控股地产分公司（03333）项目财务总监             

Ø  和润科技（837746）挂牌审计负责人

Ø  原河北方德实业集团有限公司财务总监

Ø  财税实战专家  注册会计师  注册税务师

Ø  中国社科院税务律师，高级税务信息化管理师

Ø  沧州佰瑞会计师事务所（普通合伙）合伙人

Ø  沧州博扬税务师事务所有限公司总经理

【个人简介】

Ø  胡老师从事财税工作20余年，曾担任大信会计师事务所、兴华会计师事务所高级项目经理，协助十几家中小型新锐企业财务规范，税务合规，成本最低并顺利走向资本市场；协助多家地产企业接受税务稽查，使企业顺利通过且得到董事会高度认可；协助恒大子公司跟踪预算及工程造价对外鉴定工作，为公司挽回损失数千万；现任某会计师事务所合伙人、某事务所有限公司总经理，致力于做能解决学员问题的财税名师、同时做解决企业财税问题的高级咨询顾问。

Ø  胡老师在多年的财税管理、审计、税筹实践工作中，核心关注点即审查业务合同及围绕业务设计合同，总结了一套基于业、财、税融合基础上的合同控税方法，以长期积累的大量的实战实操案例指导教学及方案落地，对中小企发展中各阶段的财税问题及解决方案有较为贴近的思路，为帮助中小企业财税规范并通过财税规范实现企业价值。

Ø  胡老师累计服务专业培训机构及大型企业100余家，培训学员万余人次，足迹遍布全国百余个城市。先后主持多个企业税务筹划咨询项目，帮助企业成功实现安全节税和风险规避。

【讲授课程】

财务类：

《非财务管理者的财务管理》

《财务工作总结及汇报》

《财务分析如何支持企业经营决策》

《财务报表分析与成本管控》

审计类：

《EPC合同模式解析及审计重点》

《国有企业审计实务》

《内审及税务筹划》

《风险导向审计》

内控风险类：

《财务报表中的税务风险透视》

《发票类型风险分析》

《企业经营决策中的税收筹划与税务风险控制》

《企业内控体系风险管理及合同控税》

《全面预算管理》

《成本管控》

税务类：

《个人所得税汇算清缴及风险管理》

《税收筹划与企业利润创造》

《企业所得税汇算清缴及关账、调账技巧》

《新收入准则》

《工资薪金社保的涉税知识》

【授课风格】

胡老师对于财税知识讲解细腻、税收法规解析到位，案例丰富，实务性强；深入浅出且幽默风趣，积极互动，善于比喻、归纳；擅长从原理、本质分析问题，深刻透彻。课程倾向于合同节税、企业纳税筹划、企业税务管理，实用性强，即学即会，即学即用，深入、及时、恰当的解决中小企业的财税问题。

故事与案例的融洽结合；管理与执行的实效输出；幽默与智慧的精神收获。

思维与态度的双重提升；互动与动手的研讨训练；实效与业绩的结果导向。