跨境双向外籍人士/高管个税实务（胡志强）

跨境双向外籍人士/高管个税实务——2013岁末盘点&全真案例演绎

课程背景 ：
    随着经济一体化的加剧以及中国市场的一枝独秀，在中国工作的外籍高管比比皆是。所以，如何确保外籍人士在税务上完全遵从中国税法的规定也已成为跨国公司的人力与财务、税务部门的难题之一，尤其是考虑到中国税法与国际协定以及外籍人士母国税法之间的法律冲突，派遣外籍人士类型各样，有些居留中国长期，有些居留中国短期，有些与境外总部签有劳动合同，有些没有……；进一步说，为吸引与激励人才，跨国公司采用了除了正常工资以外的其他薪资安排，例如年终奖、期权等等。所以，在确保税务合规的基础上，如何设计合理的薪酬结构以帮助外籍人士实现个税优化也成为跨国公司的人力资源部门与财务、税务部门的目标之一。
    适逢年终岁末，既是公司在论功行赏大派红包同时做好税务筹划合理避税的最佳时机，也是公司盘点一年以来的新规定以作应对的最优时点。由此，慧岩咨询特邀胡志强律师以在与税局一线博弈的全真案例演绎外籍人士的个税实务。同时，本讲座也将较之同类讲座首度涉及中国企业在境外投资过程中外派中国籍高管的个税合规与筹划的问题。

课程收益 ：
    全面梳理跨境双向外籍人士以及高管的个税问题上的应税判断与计算、申报、缴纳等实务；

    让你远离可能置你于万劫不复的税收筹划误区；

    如何设计薪酬结构以帮助外籍人士实现税务优化； 

    如何实现跨国公司总部与其中国公司之间因人员派遣而费用结算的税务处理、外汇处理； (包含最新的外汇支付新规)

    如何帮助跨国公司应对税局关于外籍高管个税的检查及补税策略，避免补税补出“刑事责任”。

课程大纲 ：
第一部分：外籍人士个税的应税判断
 
一、 应税判断的理论准备
 
1. 举棋不定的法律依据：
 
1) 中国税法vs.国际协定vs.外国税法
 
2) 税法vs.劳动法
 
2. 真真假假的身份职务：
 
1) 董事/雇员
 
2) 单一职务/兼职
 
3. 纷繁复杂的地点因素
 
1) 身份地、劳务地、签约地、付薪地、……
 
二、 董事－董事费
 
1. 董事
 
2. 董事＋雇员
 
三、 雇员－工资收入应税判断
 
1. 国际协定－实质劳动关系/常设机构判断
 
2. 国际协定/中国税法区别
 
3. 兼职情形/涉及第三国情形
 
具体案例 ：
1) 境外某跨国公司总部派遣某位外籍人士在其中国公司担任总经理。但该总经理到任一月后，觉得水土不服辞职走人，请问其是否须就其在中国境内的这一个月的薪水在中国境内缴税？
 
2) 境外某跨国公司将某条生产线出售给某中国公司，并为帮助该中国公司安装该生产线派遣员工提供现场服务，前后时间持续了半年多。其中一个外籍人士在来到中国境内后一个月，便因故调往其他项目现场，请问该外籍人士的一月薪水是否应在中国境内缴税？
 
3) 某跨国公司在中国采购原材料。为保证原材料质量，该跨国公司特派遣一位外籍员工在中国供应商的工厂驻点检验。为避免该外籍人士被中国供应商同化，所以该外籍员工一般每半年一换，请问该外籍员工是否须在中国缴纳个税？
 
第二部分：外籍人士的特殊收入项目
 
一、 办公费用vs.私人费用(手机费、打车费、过节费等)
 
1. 判断标准
 
2. 税务处理
 
二、 免税收入：租房费、探亲费、子女教育经费等
 
1. 判断标准
 
2. 税务处理
 
三、 业绩奖金：年终奖、期权及虚拟期权、“卖身契” （Retention Bonus）
1. 判断标准
 
2. 税务处理
 
第三部分：　跨国公司的外籍个税注意事项
 
一、 申报
 
1. 代扣代缴
 
2. 自行申报
 
二、 结算－跨境代垫工资
 
1. 服务费vs.代垫费用：税务处理/外汇处理
 
2. 长期挂账后果
 
三、 稽查
 
1. 外籍个税稽查趋势
 
2. 税局稽查应对注意事项
 
3. 补税注意事项
 
1) 如何避免补出刑事责任；
 
2) 如何保护新任管理层。
 
关于讲师 ：
胡志强 
胡志强律师为上海元达律师事务所资深顾问，原毕业于扬州大学税务学院（国家税务总局直属高校），曾系上海律师协会财税法委员会发起人之一暨首届委员。 胡律师经常为世界五百强的跨国公司就他们在中国的投资、重组等宏观层面，业务运营、人事安排等微观层面提供税务与法律相结合而更加全面、更加实务的专业意见，其服务过的客户包括一家全球范围领先的零售商，一家全球知名的法国食品公司，一家全球知名的美国内衣品牌，一家全球连锁的食品公司等。
胡律师也多次代表客户与税局沟通税务处理意见，曾创造了“九天拜访七省税局”的飞人纪录。 胡律师经常就税务问题接受China Law and Practice, Financial Times等业内著名媒体的采访与为他们撰稿，或受邀发表专题演讲。