新会计准则学习与税收筹划运用

新会计准则学习与税收筹划运用
-----高檩

课程大纲的目标：
通过开展新会计准则与税务筹划培训，使学员能系统学习新会计准则的体系框架，掌握其核心要点、与现行会计制度体系的主要差异以及对税收的影响；学习新会计准则的比较与衔接；了解房地产税收筹划；掌握税收筹划的相关知识和技术手段，进一步提高财务人员会计知识、提升财务管理与运用。
 
大纲内容概要：
第一天上午9：00——12：00 主要内容为新会计准则及其相关
一、    新会计准则的体系变化与核心要点：
1、     上市公司所得税会计的处理：这点的奥妙在于：纳税影响会计方法的做法有财务回旋的空间。
2、     计提的资产减值不得转回
3、     债务重组所得可以计入当期损益
4、     非货币性交易从按账面价值计量改为按公允价值计量
5、     关联公司合并以账面价值核算
6、     存货发出计价一律采用“先进先出法”
7、     扩大合并报表范围
8、     应予资本化的借款利息不再限于固定资产
9、     证券投资的期末计价
二、   与现行会计体系的差异之处：
1、  从会计科目上：
新会计准则下会计科目变化：
“现金”科目变为“库存现金”科目。
新准则取消了“短期投资”、“短期投资跌价准备”科目，设置了“交易性金融资产”和“可供出售金融资产”科目，并在“交易性金融资产”科目下设置“成本”、“公允价值变动”两个二级科目。
新准则取消了“应收补贴款”科目，并入“其他应收款”科目核算。
“物资采购”科目变为“材料采购”科目。
  “包装物”科目和“低值易耗品”合并为“周转材料”科目。
  新准则取消了“长期债权投资”科目，而重分类为“交易性金融资产”、“持有至到期投资”和“可供出售金融资产”科目。（教材第六章金融资产）
  新准则增设了“投资性房地产”科目，核算为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。（教材第五章投资性房地产）
  新准则设置了“长期应收款”和“未实现融资收益”科目。企业采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的经营活动，已满足收入确认条件的，应按应收合同或协议余款借记“长期应收款”科目，按其公允价值贷记“主营业务收入”等科目，按差额贷记“未实现融资收益”科目。
  新准则设置了“长期股权投资”科目，但其核算内容和核算方法与原制度相比有所变化。
  新准则增设了“累计摊销”科目。用来核算无形资产的摊销额。
  新准则增设了“商誉”科目，从“无形资产”科目分离出来，产生于非同一控制下企业合并。
  原制度要求采用纳税影响会计法进行所得税会计处理的企业设置“递延税款”科目，而新准则设置了“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目，其核算方法与原制度相比有所变化。
  新准则取消了“应付短期债券”科目，而设置了“交易性金融负债”科目。核算直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。
  “应付工资”和“应付福利费”科目合并为“应付职工薪酬”科目。
  “应交税金”和“其他应交款”合并为“应交税费”科目。
  新准则中设置的“预计负债”科目，其核算内容与原制度相比有所变化。
  盈余公积”科目取消了法定公益金有关的核算。
  准则增设了“库存股”科目，核算企业收购、转让或注销本公司股份金额。
  新准则增设了“研发支出”科目，核算企业进行研究和开发无形资产过程中发生的各项支出。
  新准则增设了“公允价值变动损益”科目，核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。
  “其他业务支出”科目变为“其他业务成本”科目。
  “主营业务税金及附加”科目变为“营业税金及附加”科目。
  “营业费用”科目变为“销售费用”科目。
  新准则增设了“资产减值损失”科目，
  “所得税”科目变为“所得税费用”科目。
  新准则取消了“待摊费用”和“预提费用”科目。
2、  则加强了“公允价值”在会计计量上的地位
3、  存货管理导致利润下降：如果一律采用“先进先出法”，最大结果是成本上升
4、  资产减值这一通用做法受到打击：企业操纵利润的空间越来越小
5、  债务重组正本清源：改变了现有一刀切的做法：将所有发生的债务重组计入资本公积。
6、  新会计准则增加了“投资性房产”，这个指标将会大大提升上市公司的业绩。
第一天下午：13：30——17：00
一、            新会计准则对企业税收筹划的影响：
1、对土地使用权核算上的差异：
  确认上的差异
新会计准则对土地使用权直接确认为无形资产，并且一直将土地使用权都作为无形资产核算。而老会计准则对土地使用权的确认是分二个过程，当购入时确认为无形资产，而投入使用时，将土地使用权的价值转入房屋的价值之中。
  摊销上的差异
摊销涉及二个方面，一个是摊销年限，一个是残值确定。新会计准则对土地使用权的摊销年限按受益年限摊销，新旧准则的主要差异表现在对土地使用权残值的确定上。老准则对土地使用权的残值预计为零，新准则对土地使用权的残值有如下规定：
除以下任一情况外，使用寿命有限的无形资产，其残值应当视为零。
  核算上的差异：
老准则对土地使用权有二次确认过程：
二、新准则对企业纳税的影响
1、对纳税的筹划方案有了合理依据
2、统一的摊销年限有可能引发错误的理解
新准则对土地使用权始终确认为无形资产，并且按受益年限进行摊销，使准则与税法在摊销年限上做到了统一。但是，对于这个新的统一，有可能会因为我们的习惯性思维，反而认为土地使用权的摊销年限与折旧所限不同，从而产生时间性差异的错误认识
3、  对所得税方面的影响:
  需要与现行税法进行调整:
u  涉及初始投资成本调整的差异。
u  涉及投资损失的差异。
u  涉及被投资单位利润及利润分配的差异。
  对资产减值的纳税处理：
u  税法对资产减值的相关规定。
u  新会计准则下资产减值的会计处理。
第二天上午9：00——12：00  主要内容为：税收筹划常用方法
一、             纳税筹划的目的：
1、  降低企业整体税负
2、  延迟纳税、降低资金成本
3、  降低企业纳税风险
二、纳税筹划基本方法：
1：利用企业性质筹划：
  方案设计原理：
  案例1：
案例A公司是一家注册地在北京的公司，由于业务发展的需要，A公司决定在上海成立一家公司。A公司存在两种选择：一是成立一家子公司、二是成立一家分公司，请问A公司该如何选择？
2：业务拆分：
  方案设计的原理：  案例2：中关村某高新技术公司为增值税一般纳税人，其主要销售技术含量很高的设备，该公司销售设备的同时，还需要向客户提供技术指导。假设公司全年不含税销售收入3000万元，全年可抵扣进项税额150万。这个公司如何进行纳税筹划？
  [讨论]业务拆分筹划方法适用范围？
第二天下午：13：30——17：00
3、改变供应链
  方案设计原理：
4：改变经营方式：
  方案设计原理：
  案例3  为什么现在的歌厅和洗浴中心都提供餐饮服务了？
  [解析]歌厅或洗浴中心本是提供唱歌和洗浴服务的场所，两者均属于20%营业税应税劳务，流转税税负比较高。
  [筹划思路]改变经营方式，通过增加餐饮服务项目改原来的单一服务经营方式。并
且注册成立餐饮服务公司。
  案例16]为什么开发商现在热衷于卖精装修房？
[解析]房地产行业是一个税负比较高的行业，其需要缴纳土地增值税。通过筹划，减少增值额度
5：改变交易方式、地点
6：重组、分立与合并
7：充分利用税收政策
8：转移价格、转移利润
三、    税收筹划中注意的问题：
1、包括：税收与会计上的差异化
2、发票的应用
3、个人所得税的具体应用
4、房地产企业的筹划前准备工作

高檩，中华企管培训网特邀企业内训讲师
清华大学继续教育学院EMBA总裁班客座教授
东北财经大学财务总监班客座教授
西南财经大学财务总监班客座教授
武汉大学EMBA总裁班客座教授
高级会计师、注册会计师、高级管理咨询师
中国企业联合会专家咨询委员会咨询专家
中国财务成本研究会理事
先后就读于河北经贸大学金融专业、中国人民大学会计专业、厦门大学国际会计、国际税收专业、美国百林顿大MBA（工商管理）专业。
具有20年的大企业管理经验和8年咨询顾问经历，特别在投融资、企业内部控制、企业财务战略、财务管理、纳税筹划等方面有丰富的授课经验。

荣誉及经历
高老师曾任爱尔兰NIVALIS公司常务副总经理兼财务总监、河北省经济贸易委员会处长、河北省技术改现任石家庄经济学院现代管理研究所所长教授、硕士生导师河北联合投资集团财务总监、河北建投能源投资股份有限公司独立董事、石家庄炼油化工股份有限公司独立董事、河北省政府国有资产监督管理委员会《企业全面风险管理体系建设》小组组长河北省政府国有资产监督管理委员会财务顾问、河北省国有资产控股运营公司财务顾问。受邀为不同类型的企业、知名学府、政府部门做过多次大型演讲及授课。  受邀在全国各地主持多种主题研讨会，全国学员近上万人。

主讲课题
《企业投融资与并购》、《企业财务管理诊断与咨询》、《企业全面风险管理与内部控制》、《企业全面风险管理体系设计实务》、《企业全面预算管理实务》、《非财务人员的财务管理》、《成本管理》、〈〈企业上市与资产重组〉〉<<企业财务战略>>、《企业价值管理》

授课风格
高檩先生培训风格以理论深厚，贴近实战见长。内容充实新颖、培训气氛活跃、言简意赅、案例经典、分析深刻，深受学员好评，在业内享有良好声誉。