财务报告真假、会计舞弊识别技巧

第一讲：财务报告真假、会计舞弊识别技巧
实际案例
一、趋势对比法
1、企业同比趋势对比法
2、企业与行业横向趋势对比法
二、结构占比法
1、收入结构占比法
2、总资产结构对比法
三、财务指标对比法
1、收入增长与净利润增长对比
2、毛利率增长与净利率增长对比
3、资产负债率与流动比率对比
4、应收账款、存货周转率与收入、毛利率对比
5、应付账款周转率与毛利率、净利率对比
四、财务报表异动项目关注法
1、大幅升高、大幅降低异动项目
2、财务指标值大幅升高或降低异动
 
第二讲：财务报告真假、会计舞弊识别案例分析
案例分析
一、 营业收入真假判断
1、近三年企业营业收入增速是否异常
2、近三年行业收入增速
3、企业营业收入与行业对比是否异常
4、驱动收入增加的因素包括：
- 研发、营销投入增速
- 行业需求爆发
5、虚增营业收入的关注点：
- 收入增速高于行业，伴随大额应收账款、其他应收款
- 收入大幅增长，货币资金吃紧，余额小
- 销售商品取得的收入大幅低于营业收入
- 现金流量表近三年销售商品取得收入大幅低于营业收入合计
- 毛利率大幅升高
- 应收账款周转率下降、固定资产周转率上升
6、通过关联交易粉饰营业收入
- 收入增速高于行业，伴随大额应收账款、其他应收款
- 毛利率升高

二、营业成本与毛利率真假判断
1、近三年企业毛利率趋势是否异常
2、近三年行业毛利率趋势
3、企业毛利率与行业对比是否异常
4、驱动毛利率增加的因素包括：
- 研发、营销投入增速
5、虚增营业收入导致毛利率升高的关注点
6、通过关联交易粉饰营业收入导致毛利率升高的关注点
7、通过少转成本，虚增库存导致毛利率升高的关注点
- 收入增长正常、市场需求正常
- 产品市场价格未有明显上升
- 存货期末余额显著高于前期
- 通过库存盘点检查报表数是否真实

三、期间费用真假判断
1、近三年企业期间费用率趋势是否异常
2、近三年行业期间费用率趋势
3、企业期间费用率与行业对比是否异常
4、通过少计费用导致净利润升高的关注点
- 少列费用，帐外经营
- 关联交易，少计成本
- 固定资产少提折旧，本期折旧金额低于以前年度
- 关注是否有在建工程长期挂账，少列折旧
- 关注是否有大额挂账长期待摊费用，导致费用递延至下一期
- 关注是否有未预提费用，本期预提费用余额低于上期

四、净利润真假判断
1、近三年企业净利润、收入净利润率、净资产报酬率趋势是否异常
2、近三年行业收入净利润率、净资产报酬率趋势
3、企业净利润率与行业对比是否异常
4、通过虚增营业收入、关联交易粉饰营业收入导致净利润升高的关注点
5、通过少转成本，虚增库存导致净利润升高的关注点
6、通过少计费用导致净利润升高的关注点
 
五、资产负债表真假判断
1、近三年企业各项资产负债占比总资产结构是否异常
2、关注异动资产负债项目
3、通过银行对账单确认货币资金期末余额是否真实
4、财务指标是否存在以下异常
- 流动比率、资产负债率显著异常
- 应收账款、存货、固定资产周转率大幅上升
- 收入、毛利率大幅上升、应收账款周转率下降
- 收入、毛利率大幅上升、存货周转率下降
- 收入、毛利率大幅上升、应付账款周转率上升
5、通过实地盘点，确认固定资产与存货是否真实
 
六、现金流量表真假判断
1、近三年经营、投资、筹资活动净现金流是否异常
2、通过银行对账单确认货币资金期末余额是否真实
3、与收入对比，判断销售商品取得的现金是否真实
4、与成本对比，判断购买商品取得的现金是否真实
5、与净利润对比，判断经营活动净现金流量是否真实
5、与固定资产、股权投资、金融资产、房地产对比，
 判断投资所支付的现金是否真实
6、判断投资活动、筹资活动净现金流是否真实

中华企管培训网特聘讲师
中国式阿米巴经营实战专家
知名高端财务实战专家；
中国式【理念+算盘】阿米巴实践体系开创者；
合益咨询(Hay)、天下伐谋合伙人；
清华大学、浙江大学、中山大学MBA导师；
会计硕士（MPAcc）；
美国注册管理会计师（CMA）；
中国注册税务师（CTA）；
普华永道(Pwc)会计师事务所（全球第一）特约财务实战讲师；
中国百强讲师

国内领先的融合战略、经营机制创新、市场化网络组织变革的高端财务专家，19年上市及大型企业战略运营、机制创新、财务管理经验，精通企业战略实施、经营机制创新、组织变革、成本控制、预算管理与人才激励体系，融合企业文化、战略规划、组织再造与细分、阿米巴经营、人才激励体系，打造让全体员工主动发挥积极性与创造力为企业将本增效的价值创造体系。

实战经验：
2007年11月至今 任职于华泰财产保险有限公司广州运营总部，担任财务总监。制定中长期财务战略，达成资金归集与增值率、成本与费用控制率、业务增长率、利润达成率等专业化财务目标；因应市场、客户、战略重点、差异化竞争，制定资本中长期预算并跟踪实施与改进；健全集团化财务管控模式，完善二级管理机构及三级销售连锁门店内部控制、资金管理、核算与财务分析、全面预算管理等制度；强化战略预算管理，承接战略，控制运营，加强战略绩效考核，实现公司短期及中长期目标；参与业务战略制定，加强财务人员培训、管理、考核，建立专业化财务团队；执行华泰保险EA商业模式战略转型计划，该商业模式借鉴美国成熟模式，为中国市场首创，在专注该商业模式的同时，战略性放弃传统渠道业务，EA商业模式获2013年广东金融业十大亮点工程一等奖，2013年保险业“年度最具创新力保险公司”奖。目前EA销售连锁门店超过2000家，年业务量以几十亿元计，保持强劲增长态势。就职期间荣获“BEST经理人”奖。
 
2004年8月- 2007年10月任职于白马户外媒体有限公司(香港上市)，担任高级财务经理。
聚焦户外传媒并购战略，期间执行行业内并购案例3个，每次并购对价以亿元计，对并购公司进行资源、人员、管理整合，整合成功率100%，整合行业资源，提升竞争优势；提供市场策略分析、预算战略分析、战略绩效考核分析；负责战略管理，组织战略会议，参与业务战略、渠道和服务政策制定，从市场、客户、产品、服务出发，制定资本中长期预算并跟踪实施与改进；强化战略预算管理，加强绩效考核，整合并购行业资源，提升竞争优势。
 
2002年4月- 2004年7月任职于广州迪森热能设备有限公司（新加坡上市)，担任高级财务经理。负责公司新加坡IPO上市前财务运作，包括资产置换、帐务分拆、离岸公司控制、引进战略投资者、招股说明书编制等，公司IPO融资额8000万坡币；负责成本管控，消除不符战略方向的非增值服务，推行作业成本法运用，支持分销体系战略改革、产品创新、ERP系统全流程上线，提供产品、渠道、区域业绩分析，聚焦企业战略实施与企业价值。
 
授课风格：
特别强调案例教学、学员互动，通过讲师提问、案例讨论分享、讲师深度点评，让学员在专注思考中潜移默化转换思维，将体验式、互动式、启发式、引导式等培训方式整合运用，促使学员快速掌握技能。